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09/11/2022
En noviembre: modelo 232

En noviembre: modelo 232Si durante el ejercicio 2021 una empresa realizó operaciones vinculadas, verifique si este mes de noviembre debe presentar el modelo 232…

Información sobre operaciones vinculadas

Recuerde que, durante este mes de noviembre, las empresas cuyo ejercicio coincide con el año natural deben presentar el modelo 232 «Declaración informativa de operaciones vinculadas y de operaciones y situaciones relacionadas con países o territorios calificados como paraísos fiscales» correspondiente al ejercicio 2021. Las empresas cuyo ejercicio social no coincide con el año natural deben presentarlo en el mes siguiente a los diez meses posteriores al cierre del ejercicio.

En dicho modelo se debe informar de las siguientes operaciones vinculadas:

  • Las realizadas con una misma entidad que en conjunto superen los 250.000 euros.
  • Las consideradas “específicas” con un importe conjunto de cada tipo de ellas que supere los 100.000 euros (ventas de inmuebles, transmisión de participaciones, operaciones con intangibles, etc.).
  • Y las operaciones del mismo tipo y método de valoración, sea cual sea su importe, si en conjunto exceden del 50% de la cifra de negocios (esta regla del 50% no afecta a los servicios que los socios personas físicas facturen a sus sociedades, ya que los contribuyentes del IRPF no deben presentar el modelo 232).

Así, por ejemplo, si una empresa efectuó ventas de mercancías a otra sociedad vinculada en 2021 por 90.000 euros y resulta que su cifra de negocios fue de 120.000 euros (por lo que las operaciones vinculadas alcanzan el 75% de la cifra de negocios), deberá presentar el modelo 232 y declarar dichas ventas.

En caso de empresas acogidas al régimen de consolidación fiscal, no existe obligación de declarar en el modelo 232 las operaciones vinculadas realizadas dentro del mismo grupo, independientemente de su cuantía.

Otra información

Por otro lado, también deben incluirse las siguientes operaciones, independientemente de su cuantía:

  • El detalle de las operaciones realizadas con paraísos fiscales.
  • El detalle de las cesiones de intangibles a entidades vinculadas que gocen de la reducción del 60% aplicable en el Impuesto sobre Sociedades.

Además de las operaciones vinculadas, en dicho modelo también deben incluirse las operaciones con paraísos fiscales y las cesiones de intangibles a entidades vinculadas.